CÁLCULO DE IMPUESTOS EN LAS IMPORTACIONES

A continuación te mostramos algunos casos de ejemplo.

CÁLCULO DE IMPUESTOS EN UNA IMPORTACIÓN MARÍTIMA DE CHINA

Ejemplo importación marítima FCL

En primer lugar, supongamos una importación marítima FCL de China, donde se han producido los siguientes gastos:

  • En China: 500 USD (desde casa del proveedor hasta la carga del contenedor en el buque)
  • Flete marítimo: 800 USD
  • Gastos en España:
  • THC: 210 EUR
  • T3: 50 EUR
  • Transporte hasta casa del importador: 250 EUR
  • Seguro: no hay seguro contratado con el transitario que organiza el transporte
  • Resto de gastos en destino (documentación, despacho aduanas, etc): 200 EUR

Además, tenemos los siguientes datos:

  • Importe según factura comercial: 10.000 USD
  • Mercancía: pantalones largos de algodón
  • El agente de aduanas nos indica que la partida arancelaria aplicable es la 54026900 00, la cual lleva asociada un arancel del 4% para origen China, y el IVA del 21%.

Los importes en divisa extranjera deben convertirse a EUR, y para ello se aplica el cambio oficial proporcionado por la Aduana con carácter mensual. A efectos de los siguientes ejemplos, tomaremos como cambio: 1 EUR = 1,12 EUR.

Con respecto al seguro del transporte, se tendrá en cuenta el siguiente: (i) el seguro contratado con el transitario, si lo hay; o, el importe resultante de la propia póliza de seguro que pueda tener el importador; (ii) en caso de no aplicar ninguno de los anteriores supuestos, se tendrá en cuenta el “seguro a efectos de aduanas”, calculándose el 3 por 1000 del valor de la factura comercial.

Ejemplo importación en condiciones FOB

Ahora veamos el cálculo de los impuestos para una importación en condiciones FOB, en base a los anteriores datos:

Valor Mercancia: 10.000 USD / 8928.57 EUR
Flete: 800 USD / 714.28 EUR
Seguro ( 3 por 1000) : 30 USD/ 26.78 EUR
Total: 9669.63 EUR

Después aplicamos el porcentaje de arancel correspondiente, según partida arancelaria y origen de la mercancía:

Valor en Aduana 9.669,63 €
Arancel 4% 389,78 €
Total 10.056,41

Calculamos la base de IVA, sumando los conceptos necesarios:

Valor en aduana +arancel 10.056,41 €
THC 210,00 €
T3 50,00 €
Total 10.316,41 €

Y sobre la base imponible, podemos aplicar ya el porcentaje de IVA

Base de IVA 10.316,41 €
IVA 21% 2.166,44 €

Como resultado, los impuestos de esta importación ascenderían a 389,78 Eur de Arancel, y 2.166,44 Eur de IVA.

Ejemplo importación en otras condiciones

En caso de que la importación fuera en condiciones EXW, deberíamos añadir los gastos en China, siendo el resto del proceso igual que la importación en condiciones FOB:
Los impuestos de esta importación ascenderían a 775,22 Eur de Arancel, y 1.565,64 Eur de IVA.

En las importaciones en condiciones CIF; no tendremos que hacer ningún cálculo previo, más allá de añadir los importes de THC y T3.

Lo mismo aplicaría para una importación CFR, debiendo incorporar también el importe del seguro.

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